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现金流量表和编制及税务筹划.ppt
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现金流量表和编制及税务筹划.ppt

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文档介绍:
现金流量表的编制及税务筹划 中鼎会计师事务所有限责任公司 2008年8月 现金的概念 现金是指企业库存的现金、可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有的期限短(一般指从购买日起,3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表的编制原则是:收付实现制。 勾稽关系 附表中现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物的期末余额-现金及现金等价物的期初余额 主表中经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响=现金及现金等价物净增加额 附表中现金及现金等价物净增加额=主表中现金及现金等价物净增加额 主表中的经营活动产生的现金流量净额=附表中将净利润调节为经营活动现金流量 附表第一项的填制 1、净利润:根据利润表中的净利润来填制 2、固定资产折旧:根据累计折旧的本期贷方发生额填制 3、无形资产摊销:根据本期无形资产的摊销数填制,可以根据本期无形资产的贷方发生数填制 4、长期待摊费用摊销:根据本期长期待摊费用的摊销数填制,可以根据本期长期待摊费用的贷方发生数填制 5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失:根据营业外支出或收入分析填制 6、公允价值变动损益:直接根据利润表的公允价值数字填列 7、财务费用:只填列与筹资活动、投资活动相关的部分 8、投资损失:直接根据利润表的投资收益科目来填制 9、递延所得税资产减少:根据资产负债表该科目的期初数-期末数来填制 10、递延所得税负债的增加:根据资产负债表该科目的期末数-期初数来填制 11、存货的减少:根据资产负债表该科目的期初数—期末数来填制 12、经营性应收项目的减少:根据资产负债表中应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的期初数减期末数来分析填制(上述数是原值,不是提坏账准备后的净值) 13、经营性应付项目的增加:根据资产负债表中应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其他流动负债的期末数减期初数分析填制。(特殊调整项) 14、其他:一般不填制,特殊情况下填制,如企业收到的一些政府补贴、接受捐赠、无法支付的款项等 附表第二项的填制: 1、债务转为资本:一般企业不涉及,如果有跟据真实的发生数填制 2、一年内到期的可转换公司债券:一般企业不涉及 3、融资租入固定资产:一般企业不涉及 附表第三项的填制: 现金及现金等价物净变动情况:一般根据资产负债表货币资金科目的期末数减期初数填列。 投资活动产生的现金流量编制说明 1、收回投资收到的现金:一般根据收回投资项目的本金来填列,不含利息收入,以及收回的非现金资产。如交易性金融资产、可供出售金融资产、长期投资等分析填列。 2、取得投资收益收到的现金:该项目根据企业因股权性投资和债券性投资而实际收到的现金股利、利息,以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金,不包括股票股利。根据投资收益、现金、银行存款分析填列。 3、处置固定资产、无形资产和其他长期投资收回的现金净额:根据企业实际收到的处置净现金数额填列,如果是负数,应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映,根据固定资产清理、现金、银行存款等分析填列。 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额:根据企业实际处置子公司及其他营业单位所收到的现金净额来填列 5、收到其他与投资活动有关的现金:该项目反映企业除上述 各项目以外,所收到的其他与投资活动有关的现金流入。如企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。若金额较大可单独放映。 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金:根据本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金填列,不包括资本化利息部分以及融资租入固定资产支付的租金。资本化利息部分和支付的租金在筹资活动中反映。可以根据固定资产、无形资产、在建工程,现金、银行存款等分析填列(只反映实际支付货币资金的部分) 7、投资支付的现金:根据企业权益性投资和债券性投资支付的现金,包括相关手续费等,根据交易性金融资产、可供出售的金融资产、长期投资项目,现金、银行存款等进行分析填列(只放映实际支付货币资金的部分) 8、取得子公司及其他营业单位支付的现金:根据企业本期长期股权投资的借方发生额分析填列(只反映为取得长投而实际支付的货币资金的部分) 9、支付的其他与投资活动有关的现金:该项目反映除上述以外支付的与投资活动有关的现金支出,如企业购买股票、债券时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利,已到付息期但尚未领取的债券利息等。若金额较大可单独放映。 筹资活动产生的现金流量编制说明: 1、吸收投资所收到的现金:根据发行债券、股票、吸收股权融资等筹资实际
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